1 stycznia 2021 r. weszły w życie zmiany uchwalone 28 maja 2020 r. dotyczące wdrożenia postanowień dyrektywy ATAD 2 w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych. Są one związane m.in. z podatkiem CIT. Mają na celu przede wszystkim przeciwdziałanie optymalizacji podatkowej przy użyciu struktur hybrydowych. Dowiedz się więcej na temat nowych przepisów i sprawdź, czy Cię dotyczą!

Czym jest ATAD 2?

Europejska Dyrektywa ATAD 2 ma na celu przeciwdziałanie sytuacjom wykorzystującym odmienne traktowanie podatkowe danego podmiotu lub płatności przez różne jurysdykcje. To kontynuacja rozwiązań dotyczących kwalifikacji struktur hybrydowych zawartych w Dyrektywie ATAD, która jednocześnie rozszerza je na rozbieżności dotyczące państw trzecich. W praktyce wdrożenie nowych przepisów oznacza aktywne przeciwdziałanie powstawaniu wszelkich rozbieżności hybrydowych, czyli sytuacji, w których dochodzi do odliczenia bez opodatkowania lub podwójnego odliczenia. ATAD 2 porusza również kwestie rozbieżności wynikających z odmiennej kwalifikacji stałego zakładu oraz podwójnej rezydencji podatkowej. Obejmuje w zasadzie ten sam zakres co Dyrektywa ATAD, jednak precyzuje pewne kwestie, co skutkuje zaostrzeniem przepisów.

Wprowadzenie ATAD 2 – co to oznacza dla przedsiębiorstw?

Nowe przepisy w założeniu mają utrudnić optymalizację podatkową i unikanie opodatkowania w kraju, w którym realizowany jest dochód. Mogą się wiązać z koniecznością wyłączenia z kosztów podatkowych płatności dokonywanych na rzecz podmiotów powiązanych. Zaliczenie płatności do kosztów podatkowych ogólnie rzecz biorąc, będzie nieco trudniejsze. Podatnicy, chcąc wykorzystać płatności w mechanizmie instrumentów hybrydowych lub podmiotów hybrydowych, będą musieli przeprowadzić ich analizę. Wszelkie ograniczenia związane z wdrożeniem ATAD 2 będą dotyczyć głównie grup kapitałowych.

Za nieprzestrzeganie przepisów grożą surowe sankcje, dlatego warto dobrze się z nimi zapoznać i uczulić pracowników na stosowanie nowych zasad. Warto postawić na profesjonalne szkolenia, które w przystępny sposób przekażą całą niezbędną wiedzę.